Как в 1с списать 20 счет.
Коммерческие предприятия создаются с целью получения максимальной суммы прибыли. Для этого применяются различные виды хозяйственной деятельности, например торговля оптовая и розничная приобретенными товарами, оказание услуг, собственное производство. В зависимости от выбранной сферы деятельности выбирается система ведения всех видов учета.
Производство
Предприятие, занимающееся производственной деятельностью, по выбранному направлению применяет классическую систему ведения налогового и бухгалтерского учета. Управленческие справки, диаграммы и отчеты формируются параллельно по обобщающему принципу в соответствии с требованиями собственников организации. При осуществлении производственной деятельности каждая компания формирует себестоимость выпущенной продукции. Для суммирования затрат применяется 20 счет. Наличие вспомогательных производств или разветвленной системы производственных цехов и административного корпуса требует использования в учете счетов 23, 26, 29, 25, на которых собираются все затраты, относящиеся на себестоимость основного вида продукции.
Бухгалтерский учет
Счет 20 «Основное производство» в бухгалтерском учете предназначен для отражения всех производственных, общехозяйственных затрат. Он является активным, синтетическим, балансовым, закрытие счета происходит по мере окончания производственного цикла. Как правило, 20 счет не имеет остатка. В балансе может быть отражена сумма на конкретную дату. Если предприятие параллельно выпускает несколько различных видов продукции, то счет учета 20 ведется по каждой аналитической позиции отдельно. Кредит счета служит для списания полной (производственной) себестоимости продукции. По дебету отражается сумма всех расходов на ее выпуск.
Виды производственных затрат
В течение каждого отчетного промежутка в денежном выражении формируются затраты. Счет 20 отражает в этом случае себестоимость продукции. Их можно разделить на несколько групп:
- основные и накладные;
- комплексные и однокомпонентные;
- косвенные и прямые;
- единовременные и текущие;
- постоянные, переменные, условно-переменные.
Итоговая себестоимость рассчитывается суммированием калькуляционных затрат, которые проводятся на счет 20 «Основное производство». К ним относят:
- Оборотные активы (материалы, покупные полуфабрикаты, сырье).
- Услуги третьих организаций, используемые для целей основного производственного цикла.
- Оплата труда рабочих.
- Отчисления в пенсионный, внебюджетные фонды.
- Коммунальные услуги (электроэнергия, водоснабжение, теплоснабжение).
- Брак.
- Амортизация внеоборотных активов.
- Расходы на модернизацию и внедрение новых технологий.
- Прочие расходы.
- Расходы на реализацию (коммерческие).
Коммерческие затраты не входят в производственную себестоимость продукции, так как являются расходами на реализацию. 20 счет может не содержать данной статьи, согласно положениям учетной политики предприятия, она может увеличивать 44 счет (это характерно для торговых компаний).
Косвенные затраты
На счетах 25, 23 и 26 бухгалтерского учета в течение любого отчетного периода собираются затраты по вспомогательным, хозяйственным и административным производствам, которые являются неотъемлемой частью производства определенного вида продукции. Для эффективного функционирования всех подразделений предприятия необходимо производить своевременное начисление оплаты труда их сотрудникам с соответствующими отчислениями, обновлять и ремонтировать внеоборотные фонды, обеспечивать бесперебойное поступление материалов и сырья.
Содержание административного-управленческого штата предприятия связано с большими объемами затрат, которые должны покрываться за счет собственных и заемных средств организации или (что происходит значительно чаще) закладываться в стоимость готовой продукции. Все перечисленные затраты обобщаются на дебете синтетических 23, 29, 25, 26. После закрытия отчетного периода денежное выражение оборота по дебету списывается на бухгалтерский счет 20. При этом затраты могут быть распределены пропорционально определенному показателю (сумме израсходованных материалов, з/п, количеству видов производимой продукции) или перенесены на себестоимость одного из производимых видов продукции полностью. На начало следующего отчетного периода данные счета не должны иметь остатка, сумма незавершенного производства отражается в качестве сальдо на конец периода по дебету счета 20.
Документооборот по 20 счету
Производство является внутренним процессом предприятия, поэтому в основе документооборота находятся бухгалтерские расчеты и справки, внутренние нормативные акты организации. Отпуск материальных активов в любое подразделение сопровождается соответствующей накладной, окончание производственного цикла оформляется отчетом, для включения в состав расходов оплаты труда используется При помощи бухгалтерского расчета (справки) в себестоимость включаются следующие показатели: распределенные, амортизация (сумма износа) основных фондов и НМА, затраты вспомогательного производства, расходы будущих периодов, потери от брака, возвратные отходы (отнимаются от стоимости продукции).
Дебет 20 счета
По дебету 20 отражаются следующие проводки.
Дт счета | Кт счета | Содержание операции |
20 | 10, 15, 11 | Списаны в основное производства материалы |
20 | 02, 05 | Начислена амортизация по ОС и НМА, используемых для основного производства |
20 | 23, 26, 25, 29 | На ОП списаны затраты вспомогательного пр-ва, ОПР, ОХР, неисправимый брак |
20 | 70, 69 | Начислена з/п сотрудникам, произведены отчисления с суммы в соответствующие фонды |
20 | 96 | Создан резерв для модернизации ОС |
20 | 97 | Списана часть (расчетная) расходов будущих периодов |
Оборот за отчетный период суммируется и переносится на стоимость изготовленной продукции. После этого происходит закрытие 20 счета.
Кредит счета 20
20 счет по кредиту содержит информацию о полной (производственной) себестоимости выпущенной продукции, полуфабрикатов, стоимости оказанных услуг. В процессе закрытия периода она переносится в соответствии с учетной политикой предприятия на счета 43, 40, 90. Корреспонденция по кредиту 20 счета представлена ниже.
Автоматизированный учет
Организации, ведущие бухгалтерский и налоговый учет в специализированной программе, значительно упрощают процесс составления отчетности, промежуточного анализа деятельности и могут на любом этапе оценить движение активов. Чаще всего применяются различные версии программы "1С", которая снабжена унифицированными документами и настроена для эффективного применения в условиях действующего законодательства РФ. Также некоторые версии программы позволяют вести параллельно бухгалтерский и налоговый управленческий учет, формировать ряд нестандартных отчетов для полного раскрытия информации.
Счет 20 в "1С" формируется на основании проводимых типовых документов. На стадии подготовки к ведению учета необходима настройка программы в соответствии с требованиями учетной политики предприятия и применяемыми системами налогообложения. Отдельно настраиваются аналитический учет и алгоритм закрытия счетов. Калькуляционные счета должны закрываться в строгой последовательности, комплексные расходы распределяются пропорционально заданному в программе показателю. В первую очередь при закрытии периода начисляется амортизация ОС, занятых во всех производственных и административных подразделениях, затем переносят затраты на себестоимость счета 23, 26, 25. 20 счет закрывается только при условии правильного заполнения всех предварительных регистров и оптимальной настройки программы.
Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:
по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;
по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23 "Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", "Выпуск продукции (работ, услуг)", "Продажи" и др.
Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 - 39, то аналитический учет по счету 20 "Основное производство" осуществляется также по подразделениям организации.
Счет 20 "Основное производство"
корреспондирует со счетами
по дебету | по кредиту |
02 Амортизация основных средств 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 10 Материалы 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 41 Товары 43 Готовая продукция 60 Расчеты с поставщиками и 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному 70 Расчеты с персоналом по 71 Расчеты с подотчетными 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными 79 Внутрихозяйственные 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от 96 Резервы предстоящих 97 Расходы будущих периодов |
10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 28 Брак в производстве 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 43 Готовая продукция 45 Товары отгруженные 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки подрядчиками страхованию и обеспечению оплате труда лицами дебиторами и кредиторами расчеты порчи ценностей расходов |
Применение плана счетов: счет 20
- Арендуем коров: бухгалтерский учет
И откорму животных учитывают на счете 20 "Основное производство" субсчете 2 " ... выращивании и откорме" со счета 20 "Основное производство" субсчет 2 " ... приплода, то есть с применением счета 20 "Основное производство". То есть приходовать... выращивании и откорме" со счета 20 "Основное производство" субсчет 2 " ... животноводства из производства в корреспонденции с кредитом субсчетов 20 "Основное производство", субсчет...
- Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка?
В дебет счета 20 "Основное производство" (то есть формированием незавершенного производства и себестоимости... учета); Дебет 91 Кредит 20 - расходы на производство, не давшее продукции, списаны... .); суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг... формирования себестоимости овощей необходимо использовать счет 20 (в отличие от примера, рассмотренного...
- ТЗВ-МП - форма для малого бизнеса
Учете генподрядчика по дебету счета 20 "Основное производство". Как предусмотрено... руководствоваться данными аналитического учета по счету 20. Обратите внимание, что... воспользоваться данными аналитического учета по счету 20. Нужно учитывать, что... счета 10), в частности: сырья и материалов, предназначенных для производства... руководствоваться данными аналитики к затратным счетам (20, 23, 25, 26, ... производством и продажей продукции (товаров, работ, услуг), учтенных по дебету счетов 20 ...
- Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение
Передаче объекта основных средств Сформировано ОНО (70 000 х 20%) 77 68 ... амортизация по объекту ОС 20 (26) 02 «Амортизация Основных средств» 1 000 ... Бухгалтерская справка-расчет Уменьшено ОНО (1000 Х 20 ... 10-9, в дебет счета 20 "Основное производство" или счета 26 «Общехозяйственные расходы... » (Инструкция по применению Плана счетов). ... 19 900 Счет-фактура Списана стоимость карты, переданной водителю 20 (26, ...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2017 года
Объемах отгруженной алкогольной продукции собственного производства, указанных в декларациях и ЕГАИС... понесенные им в связи с производством экспортируемой продукции расходы, по которым... сырья и материалов, использованных при производстве основного вида продукции – угольного концентрата, которые... , соусов, маргарина, растительных жиров, основным сырьем в производстве является дезодорированное масло. При... масла и фуза остается на счете 20 «Основное производство» и в составе материальных расходов...
- Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26
Счетах 20, 23, 25, 26 собираются затраты на производство: на 20 и 23 счетах отражаются... 25 и 26 счетах – расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов... « Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения », не зависимо от... – счет 25 закрывается на счет 20, если в базе есть документ «Отчет производства за... себестоимость – счет 25 закрывается на счет 20, если есть документ «Отчет производства за смену...
- Об учете расходов в виде потерь от падежа на ЕСХН
Отражается записью по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 94. Стоимость молодняка животных... и применил в дальнейшем в основном производстве для откорма птицы. Налоговики посчитали... по назначению). Применение кормов собственного производства (биологических добавок) уменьшает расходы на... расходы, отражая их непосредственно на счетах основного производства. В Постановлении ФАС УО от... падежа списана налогоплательщиком на счет 20 «Основное производство», а не на счет 94 «Недостачи и...
- Общее имущество ошибочно принято к учету ТСЖ как ОС
Собственников помещений в МКД Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») Счет 60 «Расчеты с... использование средств целевого финансирования Счет 86 «Целевое финансирование» Счет 20 «Основное производство» (счет 26 «Общехозяйственные расходы... , в качестве объекта основных средств ТСЖ по дебету счета 01 «Основные средства». Порядок... неправомерно принятого к учету основного средства; Дебет забалансового счета 014 – объект, являющийся...
- Бухгалтерский учет затрат в ТСЖ
...) деятельности отражаются по дебету счета 20 "Основное производство"; - затраты ТСЖ по... либо учитывать все расходы на счете 20 "Основное производство" согласно Рекомендациям. Обоснование... вспомогательных ведомостей отражаются по дебету счета 20 "Основное производство", в том числе... " в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 " ... либо учитывать все расходы на счете 20 "Основное производство" согласно Рекомендациям. Исходя...
- Правила бухгалтерского учета для «малышей» и НКО упрощены
Они были понесены 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых... по мере приобретения 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых... мере приобретения) списать в дебет счета 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы» – при использовании... они были понесены 20 «Основное производство» (другие счета учета затрат на производство – при использовании таковых...
- Учет отработанного растительного масла
Для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую... фиксируется по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счета 10 или... отражается по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов... отпущенных в производство. В Инструкции по применению Плана счетов для учета... наличия и движения отходов производства предложено использовать счет 10, субсчет 10- ... 6, в корреспонденции с кредитом счета 20 по цене возможной реализации. ...
- Столовая: учет затрат от сырья до готового блюда
Материалов, иных затрат на производство продукции общепита и оказание услуги... назначением продуктов (перепродажа или производство готовой продукции). Если же... продукции есть ядро услуги общепита (основное производство), а остальные ее составляющие... , так и косвенных) на счет 20 «Основное производство». Напоминание Классификация расходов на прямые... себестоимости (фактическим затратам на производство), не всегда выполнимо на... счета явствует, что он может использоваться не только при производстве...
- Проблемы при применении ПБУ 2/2008, признание незавершенного строительства
Проблем можно разделить на четыре основные группы. В практике проведения... проблем можно разделить на четыре основные группы. Первая группа. Неприменение... объекта учета. В качестве основного объекта учета ПБУ 2/2008 ... 2008, не может быть незавершенного производства (строительства), отнесенного в состав... рублей. По оборотно-сальдовой ведомости счета 20 «Основное производство» на конец отчетного периода... договору, дебет 90 «Продажи» кредит 20 «Основное производство» - списана себестоимость. В дальнейшем, ...
- Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет
...) в корреспонденции со счетом учета соответствующих затрат (счета 20 «Основное производство», 26 "Общехозяйственные... по дебету счета 60 и кредиту счета 51 "Расчетные счета" ... к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Согласно абз. ... на основании выставленных исполнителем счета и счета-фактуры. Стоимость услуг за... 20 (26,44) 60 50 000 Договор возмездного оказания услуг, Акт Счет... Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности...
- Расходы на логистику: учет и налогообложение
Вспомогательного производства» и др.) 2). можно обособленно учитывать транспортировку на счете 10 ... производства» и др.) 3). можно учитывать стоимость транспортировки материалов обособленно на счете... складских помещениях хранятся материалы для производства продукции. В этом случае расходы... относиться сразу на затраты на производство (счет 20 «Основное производство»). Предположим, что компания занимается торговой... 19. Рассмотрим следующий пример (3): основным видом деятельности ООО «Пальто» является...
С проблемой закрытия счета 20 сталкиваются как начинающие, так и опытные пользователи учетных программ. В настоящей публикации методисты фирмы "1С" рассматривают основные причины возникновения такой проблемы и дают рекомендации по ее устранению. Как правило, это происходит из-за неправильного или неполного отражения финансово-хозяйственных операций в программе. Материал подготовлен по программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 2.0).
Операции → Закрытие месяца ):
- отменить закрытие месяца;
В экономических программах системы "1С:Предприятие 8" счет 20 "Основное производство" закрывается (меню Операции → Закрытие месяца
Закрытие месяца
Операции завершения месяца включают расчеты начисления амортизации, расчета себестоимости и т. д. Эти операции отражаются в учете в определенной последовательности, которую нельзя изменять.
По некоторым регламентным операциям формируется большое число проводок. Кроме того, операции одновременно выполняются и для налогового учета по налогу на прибыль.
Помощник закрытия месяца предоставляет возможность (меню Операции → Закрытие месяца ):
- выполнить все необходимые операции закрытия месяца в правильной последовательности;
- частично выполнить закрытие месяца;
- отменить закрытие месяца;
- частично отменить выполнение закрытия месяца;
- отказаться от выполнения операции в текущем месяце (пропустить);
- сформировать отчеты, объясняющие расчеты и отражающие результаты выполнения регламентных операций;
- посмотреть результаты выполнения регламентной операции;
- составить отчет о выполнении регламентных операций.
Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (меню Операции → Закрытие месяца ). При выполнении операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 автоматически проводится проверка правильности отражения хозяйственных операций в программе. В результате могут быть обнаружены, например, неправильные обороты и остатки на счетах учета производственных затрат и неправильные данные в регистрах. В такой ситуации регламентная операция закрытия счетов производственных затрат не может быть проведена корректно, поэтому программа выдает сообщение об ошибке. Ниже мы приведем описание наиболее часто встречающихся ошибок учета и причин их возникновения.
Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП
При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 "Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП" . В этом случае следует, прежде всего, проверить, как задана база распределения прямых расходов в учетной политике (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика организаций , закладка Производство ). Возможные варианты в данном случае: По плановой себестоимости выпуска , По выручке . Далее следует действовать в зависимости от выбранного варианта.
Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то следует проверить, не равна ли она нулю.
Для этого рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20(23) с детализацией по субконто Подразделения и Номенклатурные группы (рис. 1) и проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту).
Рис. 1
При этом должен быть не нулевой оборот и по дебету, и по кредиту. Если по кредиту оборот нулевой, потому что действительно не было выпуска, необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа Инвентаризация НЗП .
Если распределение прямых расходов проводится по выручке, то следует проверить, не равна ли она нулю. Для этого рекомендуется сформировать отчет Анализ субконто по виду субконто Номенклатурные группы (рис. 2). И проверить наличие оборотов по счету 90 и по счету 20, 23 одновременно.
Рис. 2
Если услуги действительно не были оказаны, то необходимо также отразить остатки НЗП с помощью документа Инвентаризация НЗП .
Не установлен порядок подразделений
Если последовательность закрытия счетов затрат определяется вручную (Учетная политика , закладка Выпуск продукции, услуг ), то она должна быть указана. Для этого пользователю необходимо создать, заполнить и провести документ .
При этом если документ Установка порядка подразделений для закрытия счетов затрат создан ранее, то в нем по тем или иным причинам могут содержаться неактуальные данные: не все подразделения или подразделения, принадлежащие другой организации. Для устранения этой ошибки рекомендуется создать документ с датой текущего периода. Табличная часть документа заполняется автоматически по кнопке Заполнить .
Не заполнена аналитика затрат
Для правильного закрытия двадцатых счетов важно указывать все объекты аналитического учета затрат при отражении расходов и выпуска. Для проверки следует сформировать отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20, 23, 25, 26 в детализации по всем видам субконто.
В отношении оборотов по дебету счетов 20, 23 должны быть указаны: Подразделение, Номенклатурная группа, Статья затрат . Для оборотов по кредиту счетов 20, 23 должны быть указаны: Подразделение, Номенклатурная группа . Для оборотов по дебету счетов 25, 26 должны быть указаны: Подразделение, Статья затрат .
Ошибки, связанные с отражением оказания услуг
Счет 20 не может быть закрыт, если при отражении реализации услуг с помощью документа Реализация товаров и услуг на закладке Услуги не заполнена колонка Субконто . Для проверки этого показателя рекомендуется открыть записи регистра накопления Реализация услуг и убедиться, что колонка Номенклатурная группа заполнена.
Также в программе "1С:Бухгалтерия 8" при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно указана номенклатурная группа для выпуска" . Одна номенклатурная группа не может быть использована в документах Реализация товаров и услуг на закладке Услуги в колонке Субконто и в документах Акт об оказании услуг производственного характера и Отчет производства за смену .
Для проверки правильности указания номенклатурных групп для выпуска рекомендуется сопоставить записи в регистре накопления в колонке Номенклатурная группа , а также записи в регистре накопления Реализация услуг в колонке Номенклатурная группа .
Не заполнен регистр учета встречного выпуска
Если имеет место встречный выпуск, то для правильного закрытия двадцатых счетов требуется внести записи в регистр сведений Встречный выпуск .
Обычно встречный выпуск имеет место, если на расходы производства списывается продукция, произведенная в этом же периоде.
Это можно увидеть, например, сформировав отчет Анализ счета 20, 23, 25, 26 (см. рис. 3).
Рис. 3
Если в списке счетов в колонке Дебет есть счет 43, то, возможно, имеется встречный выпуск.
Не задана база распределения косвенных расходов
Проблемы с закрытием счетов производственных затрат могут возникнуть из-за отсутствия базы распределения косвенных расходов.
В этом случае на счете 25 или счете 26 ошибочно будет числиться остаток. База распределения косвенных расходов задается в регистре сведений (меню Предприятие → Учетная политика → Методы распределения косвенных расходов организаций ).
В этом регистре правила должны быть заданы так, чтобы:
- все обороты по дебету счетов 25 и 26 были охвачены;
- все базы распределения не были равны нулю.
Плановая себестоимость выпуска , нужно просмотреть записи регистра накопления Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет) за текущий период.
В колонке Плановая стоимость
Чтобы проследить за формированием базы распределения Объем выпуска пользователю рекомендуется просмотреть записи того же регистра накопления.
В колонке Количество должны присутствовать не нулевые показатели.
Чтобы увидеть, как сформирована база распределения Материальные затраты Анализ субконто по субконто с видом Статьи затрат с отбором по реквизиту Вид затрат НУ со значением Материальные расходы .
Отчет должен показать не нулевые обороты по дебету анализируемого счета.
Для контроля за базой распределения Оплата труда рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20 и Анализ счета 23 по субконто с видом Статьи затрат с отбором по реквизиту Вид затрат НУ со значением Оплата труда
Производимые организацией учетные операции достаточно разнообразны, и может возникнуть необходимость проконтролировать также другие показатели.
Чтобы увидеть, как сформирована база распределения Отдельные статьи прямых затрат , рекомендуется сформировать отчет Анализ счета 20 и Анализ счета 23 по субконто с видом Статьи затрат с отбором по тому списку статей затрат, который указан в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов в колонке Список статей затрат . Отчет должен показать не нулевые обороты по дебету.
За базой распределения Выручка можно проследить по записям регистра накопления Реализация услуг за текущий период. В колонке Сумма должны присутствовать не нулевые показатели.
Ошибки при отражении выпуска готовой продукции
Чаще всего ошибки, связанные с закрытием счета 20, обусловлены неправильным отражением ручных операций.
При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно отражен выпуск продукции или услуг" . Для правильного закрытия счетов производственных затрат необходимо, что информация о выпуске продукции и услуг была отражена в следующих регистрах накопления:
- Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет),
- Выпуск продукции в плановых ценах (налоговый учет),
- Реализация услуг.
Для этого выпуск продукции должен быть отражен следующими документами:
- Отчет производства за смену,
- Акт об оказании производственных услуг,
- Реализация товаров и услуг.
Если для отражения выпуска используются иные средства (ручная операция, нетиповые документы), то необходимо позаботиться о создании записей в вышеупомянутых регистрах.
Помимо этого, ошибки могут быть связаны с тем, что выпуск готовой продукции отражен по кредиту учета косвенных расходов.
Выпуск готовой продукции учитывается по кредиту счетов учета прямых расходов. В отношении основного производства это счет 20.01, по вспомогательному производству это счет 23. Иные счета не могут быть использованы для отражения выпуска готовой продукции и услуг.
Ошибки при отражении операций, облагаемых ЕНВД
При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Не указано применение особого порядка налогообложения по отдельным видам деятельности" . В случае если в учетной политике не установлен флажок и отражено признание производственных расходов: по ЕНВД - ; по всем видам деятельности - По разным видам деятельности , при закрытии двадцатых счетов возникнут проблемы.
В учетной политике необходимо установить флажок Применяется особый порядок налогообложения по отдельным видам деятельности .
Также при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 может быть выдано сообщение: "Неверно указана номенклатурная группа для доходов и расходов" .
Если номенклатурная группа использована для отражения выручки по оказанным услугам, относящимся к деятельности, облагаемой ЕНВД (счет 90.01.2), то эта номенклатурная группа не может быть использована для отражения выручки по деятельности с основной системой налогообложения и для отражения прямых расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.
Для проверки расходов следует сформировать отчет Анализ субконто по субконто с видом Номенклатурные группы и субконто Статьи затрат с отбором по реквизиту Статьи затрат с названием По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения и далее проверить, что в списке номенклатурных групп нет используемых для отражения выручки по видам деятельности, облагаемым налогом на прибыль.
Ошибки при регистрации затрат на счетах учета прямых расходов
Здесь можно выделить две группы ошибок. Во-первых, проблемы со счетом 20 могут возникнуть, если распределяемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов. Расходы, относящиеся ко всем видам деятельности, отражаются по статьям затрат с видом По разным видам деятельности на счетах учета косвенных расходов. Речь идет об общехозяйственных (счета 26) и общепроизводственных расходах (25). Во-вторых, ошибки могут быть связаны с тем, что нормируемые расходы зарегистрированы на счетах учета прямых расходов.
Нормируемые расходы отражаются по статьям затрат с видом:
- добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов;
- добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности;
- добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников;
- представительские расходы;
- расходы на рекламу (нормируемые).
Расчет суммы признания этих расходов для налогового учета производится согласно установленным законодательством нормам нарастающим итогом с начала года только для косвенных расходов налогового учета.
В процессе осуществления деятельности хозяйствующий субъект производит ряд определенных производственных затрат, в результате которых планируется получение дохода. Эти затраты предполагают временную характеристику. Для их учета используется счет 20 в бухгалтерском учете, здесь суммы расходов накапливаются и при достижении завершенности процесса списываются на соответствующий счет.
Существующие нормы устанавливают, что все затраты на производство продукции, оказание услуг или выполнении работ до момента завершения установленного процесса подлежат отражению на счете 20.
Здесь происходит накопления расходов, связанных с основным видом деятельности, ради которого и создавалась компания. Поэтому он называется счет 20 “Основное производство”.
Все затраты, аккумулированные на данном счете принято называть незавершенным производством. Связано это с тем что, счет отражает их до момента, когда они сформируют себестоимость изделия.
Использование этого счета происходит практически на каждом предприятии независимо от сферы деятельности за исключением торговли. Это могут быть предприятия промышленности, сельского хозяйства, выполняющие строительные и монтажные работы, транспорта и связи и т.д.
Если компания создает готовую продукцию, то закрытие счета 20 означает, что она произведена. Для работ и услуг закрытие 20 счета подразумевает, что субъект оказал или выполнил предусмотренные соглашениями обязанности.
Внимание! Для предприятий малого бизнеса предусмотрена упрощенная процедура бухучета, которая подразумевает, что все затраты компании следует учитывать на счете 20. Другие счета (23,25,26) в этом случае не применяются.
Учет информации о производимых затратах на счете 20 осуществляется на основании подтверждающих документов и используется руководством для управления хозяйствующим субъектом.
Что учитывается по счету
На счете 20 происходит отражение всех затрат, связанных с основным видом деятельности компании.
Поэтому на счете следует учитывать следующие расходы:
- Материальные затраты - стоимость израсходованных на производство сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и других, то есть то, что формирует основу готового изделия.
- Затраты на услуги и работы сторонних компаний, участвующих в создании готового продукта.
- Оплата труда основного персонала с обязательными отчислениями во внебюджетные фонды.
- Амортизационные отчисления по основным фондам, участвующим в создании готового продукта.
- Косвенные затраты, которые накладываются на себестоимость готового изделия - затраты вспомогательных производств, внепроизводственные, общезаводские расходы, расходы на реализацию и т.д. – их следует отражать на счете 20 в том случае, когда счета для их учета в конце отчетного периода закрываются.
- Прочие затраты на производство готовой продукции (налоги, пошлины и т. д.)
Первые статьи относятся к прямым затратам – те которые непосредственно относятся к производству. Стоимость вышеперечисленных расходов накапливается, пока происходит процесс производства, а по его завершении все они списываются со счета 20 на себестоимость готового изделия, работы, услуги.
Внимание! Если продукция не прошла технический контроль и была признана производственным браком, затраты на ее изготовление ранее учитываемые на счете 20 следует списать на счет учета брака в производстве (обычно 28).
Характеристика 20 счета “основное производство”
Счет 20 согласно действующему является активным , так как на нем происходит отражение активов компании. Имеет дебетовое сальдо, отражающее стоимость незавершенного производства, то есть затрат, которые еще не сформировали себестоимость изделия, работы услуг.
Оборот по дебету отражает производимые хозяйствующим субъектом расходы на производство готовой продукции, оказание услуг или выполнении работ. По кредиту счета фиксируется себестоимость продукции, списанная на готовые изделия.
Сальдо на конец отчетного периода определяется суммированием сальдо на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из него оборота по кредиту счета.
Внимание! У многих субъектов бизнеса, особенно у которых осуществляется оказание услуг и работ, сальдо на конец отчетного периода по счету 20 равно 0.
Однако, это правило не распространяется на организации, занимающиеся производственной деятельностью. У них данный показатель отражает запущенную в производство продукцию.
Мы разбирали пример с организацией, в которой все затраты отражались лишь на счете 20.01. Поэтому мы смогли посмотреть только то, как настраивается и работает программа с точки зрения использования и закрытия счета 20.
Сегодня мы обсудим такие понятия как прямые (отражаются на счетах 20, 23) и косвенные затраты (на счетах 25,26). Расскажу немного теории учета. Также поговорим, о том где в 1С БП 3.0 настроить учет этих косвенных и прямых расходов, а также об особенностях закрытия косвенных затрат. Всё это будет рассмотрено на примере организации, занимающейся производственной деятельностью, поэтому немного поговорим и о производстве.
Напомню, что на сайте уже есть ряд статей, которые посвящены вопросу закрытия месяца в программе 1С БУХ 3.0:
Немного теории
Как я уже говорил расходы в производстве можно разделить на две большие группы: прямые и косвенные . По сути это классификация затрат по способу их включения в себестоимость производимой продукции. Поэтому данная классификация, в большинстве своем, актуально для бухгалтерского учета производственных организаций. Давайте поговорим подробнее про каждую из этих двух групп.
Прямые затраты – это такие расходы, которые можно однозначно отнести к производству определенного вида продукции. Именно поэтому счета прямых расходов 20 и 23 в плане счетов в 1С имеют субконто «Номенклатурная группа». Такие затраты могут быть напрямую списаны в себестоимость производства конкретной «Номенклатурной группы». К ним можно отнести затраты на сырье, материалы и комплектующие, на зарплату и страховые взносы рабочих, которые занимаются производством этой продукции.
Косвенные затраты – это расходы, которые относятся к производству сразу нескольких видов продукции. В плане счетов 1С счета косвенных расходов 25 и 26 не имеют субконто «Номенклатурная группа». Поэтому они не могут закрываться напрямую в себестоимость конкретного вида продукции – «Номенклатурной группы». К таким затратам можно отнести, например, затраты на выплату заработной платы и уплату страховых взносов управленческого персонала.
Как я уже говорил косвенные расходы собираются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Они не могут быть списаны сразу в себестоимость, об этом я тоже писал. В бухгалтерском учете существует два варианта закрытия таких счетов. Первый – это списание сумм в основное производство на счет 20 . При это поскольку 20 счет имеет три субконтно (Подразделение, Статья затрат и Номенклатурная группа), а счета косвенных расходов только два (Подразделение и Статья затрат), то при списании сумма будет распределяться между «номенклатурными группами» по определенным правилам. О том где и как это задается я напишу чуть позже. Второй – списание косвенных расходов на счет 90 «Продажи» (директ-костинг ). О том, как выбрать конкретный вариант списания косвенных расходов в 1С БП 3.0 читайте в статье далее.
Подведу небольшой итог. При закрытии месяца вначале списываются косвенные расходы, т.е. 25 и 26 счета (возможно путем распределения на счета прямых расходов), а потом прямые расходы в себестоимость конкретной «Номенклатурной группы».
Учет прямых расходов в 1С БУХ 3.0
Для начала я хочу обговорить то пример, который мы будем рассматривать в рамках этой статьи. Есть производственная организация, где собирается два вида продукции т.е. две «Номенклатурные группы»: «Столы» и «Стулья/Кресла»
. На производстве каждого вида продукции задействовано по два рабочих. Соответственно расходы на выплату заработной платы таких сотрудников мы будем учитывать на счете 20.01 «Основное производство»
, по соответствующей номенклатурной группе. Для реализации этого в 1С БП 3.0 необходимо вначале создать два отдельных способа учета заработной платы (раздел главного меню «Зарплата и Кадры» -> «Способы учета зарплаты»).
Теперь эти способы учета надо назначить каждому сотруднику. Это можно было бы сделать в сведениях о сотруднике на закладке «Выплаты и учет затрат» , но по какой-то причине эту настройку программа не видит. Скорее всего это ошибка программы, возможно вскоре будет исправлена (релиз на основе которого писалась статья: 3.0.37.36). В связи с этим я создал отдельные виды расчетов для сотрудников занятых на производстве столов и на производстве стульев. А уже в настройках этих видов расчета в поле «Способ отражения» указываем соответствующий способ. Вот так пришлось выкручиваться из сложившейся ситуации.
В результате при начислении заработной платы (документ «Начисление зарплаты» ) расходы на оплату труда и страховые взносы производственных рабочих будут отнесены на счет 20.01 по соответствующим номенклатурным группам.
Теперь давайте поговорим о материальных затратах списанного в производство сырья (материалов). Сам факт списания я отражаю документом «Отчет производства за смену» на закладке «Материалы». При этом указываю отдельно какие материалы затрачены по номенклатурной группе «Столы» и по номенклатурной группе «Стулья/Кресла».
Учет косвенных расходов в 1С БУХ 3.0
Стоит отметить, что дополнительных настроек для отражения зарплаты взносов на счете 26 делать не требуется. Это связано с тем, что программа по умолчанию настроена на учет затрат по оплате труда именно на счете 26. Даже способ учета установлен «Отражение начислений по умолчанию». Это можно увидеть в «Настройках учета зарплаты» (раздел главного меню «Зарплата и Кадры»).
Таким образом, затраты на оплату труда и уплату страховых взносов по двум сотрудникам будут отражены на счете 26.
Учетная политика БУХ 3.0: прямые и косвенные расходы
Теперь давайте поговорим о том, какие в «Учетной политике» БП 3.0 есть настройки, относящиеся к учету прямых и косвенных расходов в программе. Конечно логичнее вначале настроить Учетную политику, а уже потом вести отражение затрат. Но в этой статье я решил вначале показать на примере как вести учет прямых и косвенных расходов, чтобы у Вас была возможность свободнее ориентироваться в этих понятиях к моменту рассмотрения настроек «Учетной политики».
Начнем с закладки «Затраты» . Во-первых, на этой закладке должна быть установлена галочка «Выпуск продукции» раз уж мы говорим про производство. Во-вторых, необходимо обратить внимание на окошко, которое открывается при нажатии кнопки «Косвенные расходы» . В этом окне следует выбрать способ закрытия Косвенных расходов (в нашем примере это затраты на счете 26). Сразу отмечу, что эта настройка имеет отношение к закрытию счетов косвенных расходов в бухгалтерском учете . Для косвенных расходов в налоговом учете есть отдельная настройка, о которой мы поговорим чуть позже. Итак, здесь есть два варианта:
- В себестоимость продаж (директ-костинг) – в этом случае косвенные затраты будут со счета 26 списывать в Дебет счета 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения»;
- – в этом случае счет 26 закрывается на счет прямых затрат 20.01, а затем 20-й счет закроется на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
Первый вариант довольно прозрачный поэтому нам лучше выбрать второй, который немного посложнее.
Если мы выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг», то здесь же необходимо установить правило , по которому суммы со счетов косвенных расходов, т.е. в нашем случае со счета 26 (напомню, суммы на нем не делятся на конкретные номенклатурные группы), будут распределяться между номенклатурными группами на счете 20.01. Для этого нужна щелкнуть по ссылке «Методы распределения косвенных расходов» . Варианты здесь довольно разнообразные. Установлю наиболее простой для понимания вариант распределения, где в качестве базы распределения используется «Оплата труда». Что это означает я чуть ниже поясню на конкретных цифрах нашего примера.
Настройка учета прямых и косвенных расходов в НУ
Соответственно статьи расходов, которые не указаны в этом перечне, считаются косвенными . Они в НУ списываются на счет 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения».
Отдельно отмечу, что в Налоговом Учете программы отнесение того или иного расхода в состав прямых или косвенных затрат зависит исключительно от регистра «Методы определения прямых расходов производства в НУ». Обращу Ваше внимание также на то, что регистр изначально заполнен. Необходимо, если требуется, внести изменения с учетом Вашей специфики. В рамках нашего примера оставим именно исходный вариант заполнения регистра.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: бухгалтерский учет
Теперь мы подходим к ключевому вопросу этой статьи, ради которого всё и затевалось «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Закрытие выполняется в рамках последовательного выполнения регламентных операций в конце месяца. Выполним закрытие и проанализируем проводки.
Давайте для начала обсудим счет 26. Напомню, что в бухгалтерском учете мы установили, что косвенные расходы, т.е. счет 26 закрывается на счет 20.01 (выбрали вариант «В себестоимость продукции, работ, услуг »). При этом установили, что базой распределения между номенклатурными группами 20 счета будет «Оплата труда». Давайте посмотрим как закрылся счет 26 со статьей затрат «Оплата труда».
Красными линиями я объединил общие субконто («Подразделение» и «Статья затрат») у счета 26 и 20.01 для наглядности. У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла». Образовалась следующая пропорция распределения:
«Столы» / «Стулья кресла» = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…
Эта пропорция определяется на основании нашей настройке, в которой мы установили, что базой распределения является «Оплата труда». Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»:
Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Это соотношение собственно и составляет коэффициент 1,02439… = 42 000 / 41 000. Используя этот коэффициент программа и распределяет затраты с 26 счета по номенклатурным группам счета 20.01.
Теперь, что касается счета 20.01. В нашем примере он закрывается на счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» по соответствующим Номенклатурным группам.
Регламентная операция закрытия месяца «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»: налоговый учет
А теперь давайте обратить внимание на то, каким образом произошло закрытие счетов в налоговом учете. Разберем закрытие 26 счета. Затраты по статье затрат «Оплата труда» счета 26 полностью закрылась на счет 20.01, той же статьи затрат (!В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ!). А вот статьи затрат «Страховые взносы» и «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» 26 счета закрываются на счет 90.08.01 «Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения». Это связано с тем, что в учетной политике в регистре «Методы определения прямых расходов» эти статьи затрат указаны не были и поэтому программа в НУ считает такие расходы косвенными и закрывает на счет 90.08.01.
Счет 20.01 в Налоговом Учете полностью закрывается на счет 40.
На этом сегодня всё.
Если Вам понравилась эта статья, Вы можете воспользоваться кнопочками социальных сетей , чтобы сохранить её у себя! Также не забывайте свои вопросы и замечания оставлять в комментариях !